Статьи

Главная » Статьи » Мои статьи

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР: ТОНКОСТИ УЧЕТ

Людмила АРТЕМЬЕВА, бухгалтер-эксперт ИКК «Баланс-Клуб»

 

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР: ТОНКОСТИ УЧЕТА

Ответы на вопросы, которые чаще всего возникают у бухгалтеров, когда на предприятие принят работник по гражданско-правовому договору.

 

«Договорники» на предприятии

Табель учета использования рабочего времени (форма № П-12) ведется только на работников, оформленных по трудовому договору (Приказ № 253). Поэтому отметки в табеле по работнику, с которым заключен гражданско-правовой договор, не делаются (там просто нет его фамилии).

 

«Договорник» в среднеучетном количестве работников...

...для начисления коммунального налога – не учитывается. За лиц, привлеченных к выполнению работ по гражданско-правовым договорам, коммунальный налог не начисляется, так как они не включаются в учетное количество штатных работников (пп. 2.6.2 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286).

...для определения статуса плательщика единого налога – учитывается (ст. 1 Указа № 746). Такие работники учитываются как целые единицы за все календарне дни действия договора. Среднее их количество в месяц определяется как результат деления таких календарних дней на число календарных дней полного месяца (п. 3.2, 3.3 Инструкции № 286). Среднее количество «договорников» за год определяется так: суммируется среднее количество этих работников за все месяцы с начала года и полученная сумма делится на 12 месяцев.

...для определения нормы рабочих мест для инвалидов – не учитывается, поскольку норматив создания рабочих мест для инвалидов зависит только от количества штатных работников предприятия (ст. 19 Закона № 875).

Вознаграждение исполнителям

Документальное оформление и форма выплаты

Когда работа по договору выполнена, вам надо принять ее результаты. Оформляется акт приемки-передачи выполненных работ, на основании которого начисляется и выплачивается вознаграждение. Сроки виплат устанавливаются договором. Выплаты могут быть как в наличной форме (оформляется расходный кассовый ордер), так и в безналичной (деньги перечисляются на банковский счет работника).

Налогообложение

Взносы в Пенсионный фонд. Вопрос о будущей пенсии обычно волнует всех работников. Здесь сложилась интересная ситуация: начисленное вознаграждение за работы (услуги) является объектом для начисления и удержания взносов в Пенсионный фонд (ст. 19 Закона № 1058), а вот обязательному пенсионному страхованию подлежат только лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам (ст. 11). Те, кто оказывает услуги, статьей 11 «проигнорированы». В этой ситуации Пенсионный фонд выбрал пріоритетом статью 19 и не возражает против начисления взносов на вознаграждения за оказанные услуги (см. Письмо от 21.02.07 г. № 2790/03-20 – «БАЛАНС», 2007, № 24). В 2008 году ставки начисления – 33,2 %, удержания – 2 %. Взносы начисляются на сумму дохода, которая в месяц не превышает 15 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.

Взносы в фонды соцстрахования на сумму вознаграждения не начисляются (не удерживаются), поскольку «договорник» не является наемным работником и не подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию (ст. 4 Закона № 1533, ст. 8 Закона № 1105 и ст. 6 Закона № 2240).

НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения (п. 1.3, пп. 4.2.1 Закона № 889). Но так как вознаграждение не является заработной платой, то перед начислением НДФЛ сумма вознаграждения не уменьшается на удержанные взносы в Пенсионный фонд (п. 3.5) и к этому доходу НСЛ не применяется (п. 6.1).

Пенсионные взносы и НДФЛ уплачиваются одновременно с выплатой вознаграждения.

Индексация

вознаграждения производится по «остаточному принципу» – на основании справки с постоянного места работы о проиндексированной там сумме дохода (п. 7 Порядка № 1078). Индексация таких доходов возможна, если вознаграждение за работы (услуги) начисляется поэтапно не менее четырех месяцев подряд (первый месяц – базовый и только вознаграждение за 4-й месяц может быть проиндексировано). Подробнее об этом см. «БАЛАНС», 2005, № 26, с. 46.

 

Отчетность

Покажем в таблице, как отражать в формах отчетности начисленное вознаграждение и НДФЛ:

 

№ п/п

Наименование отчетности

Где и что отражать

1.

Расчет суммы cтраховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (приложение 23 к Инструкции № 21-1).

Заполняется только за отчетный месяц, в котором начислено вознаграждение

 

В информационной части в строке «Средняя численность работников, которые трудятся по договорам гражданско-правового характера» – количество таких работников

В стр. 1.1, 2.1, 4 – сумма вознаграждения в составе суммы фактических расходов на оплату труда

В стр. 3.1.1, 5 – сумма НДФЛ в составе начисленных (удержанных) сумм взносов

2.

Налоговый расчет формы № 1ДФ

Сумма вознаграждения и сумма НДФЛ отдельной строкой в отчетности за тот квартал, в котором были произведены начисление и/или выплата вознаграждения под кодом признака дохода 01

3.

Декларация по налогу на прибыль

В стр. 04.3 – начисленная сумма вознаграждения, в стр. 04.4 – начисленная сумма взносов в Пенсионный фонд

4.

Отчетность по труду:

форма № 1-ПВ (месячная)

В стр. 1010 – количество работников, принятых по гражданско-правовым договорам, в составе среднеучетной численности всех работников в эквиваленте полной занятости;

в стр. 1020 – сумма вознаграждения в составе ФОТ всех работников;

в стр. 1030 – сумма НДФЛ от вознаграждения в составе общего НДФЛ

форма № 1-ПВ (квартальная)

В стр. 7040:

в гр. 1 отражается среднее количество «договорников» (среднемесячное количество за все месяцы с начала года);

– в гр. 2 отражается ФОТ этих работников согласно актам выполненных работ (услуг)

 



Источник: http://www.balance.ua/download/balance/081720.pdf
Категория: Мои статьи | Добавил: Admin (09.03.2012)
Просмотров: 2492 | Теги: гражданско-правовой догово
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
Форма входа
Категории раздела
Мои статьи [18]
Поиск
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 59