Состоянием на 2010 год законодательство предусматривает три варианта налогообложения
СПД:
Общая система
налогообложения – 15% налог с базы (разница доходов и расходов), общие
правила учета и отчетности, возможность перехода на уплату НДС, применение
кассового аппарата при работе с наличными.
Упрощенная система –
ставка налога от 20 до 200 грн. в месяц, доплата в Пенсионный фонд (прим. 200
грн), годовая выручка не более 500 тыс., отчетность упрощенная (раз в
квартал), отсутствие кассового аппарата.
Фиксированный патент
– применяется дл СПД плательщиков рыночного сбора (торговля товарами
(сопутствующими услугами) на рынках).
Сравнительная таблица способов налогообложения СПД в Украине
Условие
Общая система
Упрощенная
Патент
Ставка налога
15% от базы (база рассчитывается из доходов
минус расходы)
от 20 до 200 грн. в месяц. Доплата за наемных
работников +50%
от 20 до 100 грн. в месяц. Доплата за наемных
работников +50%
Ведение учета
Форма 10. Книга расходов и доходов,
зарегистрированная в ДПИ.
Форма 10. Книга расходов и доходов,
зарегистрированная в ДПИ.
Отсутствует
Отчетность
Декларация по налогу на прибыль, подается раз в
квартал.
Отчет, подается раз в квартал.
Отсутствует
Ограничения по видам деятельности
Отсутствуют
Деятельность по торговле ЛВ и табачными товарами,
ГСМ, производители подакцизных товаров, которые осуществляют хозяйственную
деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных
товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных ГСМ, игровой бизнес, обмен
валют, добыча и производство драгметаллов и драгкамней, оптовую, розничную
торговлю пром изделиями из драгметаллов, что подлежат лицензированию.
Работа только на рынке. Запрет на продажу ликероводочных
и табачных изделий.
Ограничения по количеству работников
Отсутствуют
Не более 10 человек
Не более 5 человек
Ограничение размера выручки
Отсутствует
Не более 500 тыс. грн. в год
7000 нмдг. (1 нмдг – 17 грн.) в год
Доплаты госсборов
Пенсионные платежи
Доплата в Пенсионный фонд
Отсутствуют
Авансовые платежи
Ежеквартальная оплата налога на прибыль в
размере 25% от суммы налога за аналогичный прошлогодний период. В конце года
перерасчет
Отсутствует
Отсутствует
Регистрация плательщиком НДС
Обязательно при превышении выручки 300 тыс. грн.
Либо добровольный порядок
Добровольный порядок
Отсутствует
Кассовый аппарат
Обязательно при расчете наличными
Нет. Только приходный ордер
Нет. Обязательно для подакцизных товаров (кроме
пива на розлив)
Информация по поводу доплат в
Пенсионный фонд для СПД единоналожников.
В настоящий момент, согласно новому законодательству про Бюджет на 2010 год
и Закону про пенсионное обеспечение, СПД на едином налоге обязаны доплачивать в
Пенсионный фонд ежемесячно сумму для достижения минимального страхового
платежа, который соствавляет 33,2% от размера минимальной заработной платы
(устанавливается государством).
Возможно вы запутались. Прежде всего, вам надо понять, что для расчета
доплаты используются такие величины:
Минимальная зарплата
– устанавливается государством и меняется практически раз в квартал. На
01.10.2010 размер составляет 907 грн.
Минимальный
страховой платеж – используется для расчета пенсии (пенсионного возраста),
составляет 33,2% от минимальной зарплаты.
Сумма пенсионного
взноса, которая оплачивается СПД в составе единого налога (200 грн) – 42%,
т.е. вы оплатили 200 грн. единого налога, а и з них 42% уходит в Пенсионный
фонд.
Теперь можно перейти к формуле:
Как же рассчитать СПД доплату в Пенсионный фонд?
Итак, сумма минстрахового платежа составляет – 907 грн (минзарплата) х
33,2% = 302 грн.
Однако, СПД в составе единого налога оплатил 200 грн х 42% = 84 грн. Теперь
минусуем 302 грн – 84 грн = 218 грн.
